01
 調整出口退稅率

01
調整范圍及規則

出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，征退一致，退稅率等于適用稅率的，調整前是16%、13%的調整后是10%、9%。征退不一致，退稅率小于適用稅率的不做調整。

02
退稅率調整的過渡期設置

基本原則：企業出口已經按照調整前稅率征稅的貨物勞務、服務，執行調整前的退稅率。

企業2019年6月30日前（含4月1日前）出口原征退稅率均16%（10%）的貨物勞務、服務：

【1】適用免退稅辦法：購進時已按調整前的16%（10%）稅率征收增值稅的，按照調整前16%（10%）的退稅率退稅，購進時按調整后的13%（9%）稅率征收增值稅的，按照調整后13%（9%）的退稅率退稅

【2】適用免抵退稅辦法：繼續按照調整前16%（10%）的退稅率退稅

03
退稅率調整的執行時間

一、報關出口以海關出口報關單上注明的出口日期為準

二、保稅區及經保稅區出口以出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

三、非報關出口

以出口發票或普通發票的開具日期為準

舉例說明1
外貿企業A于2019年3月15日購進一批貨物，取得國內供貨企業為其開具的稅率為16%的增值稅專用發票；4月15日，又購進一批貨物，取得國內供貨企業為其開具的稅率為13%的增值稅專用發票；4月30日，A將上述兩批貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應如何確定兩批出口貨物退稅率？

答：3月15日購進的出口貨物，已按調整前16%的稅率征收增值稅，應執行調整前16%的退稅率。
     4月15日購進的出口貨物，按照調整后13%的稅率征收增值稅，應執行調整后13%的退稅率。

舉例說明2
生產企業A于2019年3月15日購進一批原材料，取得國內供貨企業為其開具的稅率為16%的增值稅專用發票；4月15日，又購進一批原材料，取得國內供貨企業為其開具的稅率為13%的增值稅專用發票；上述兩批原材料均用于生產某種出口貨物。4月30日，A將該貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應如何確定出口貨物退稅率？

答：應統一按照調整前16%的退稅率計算退稅額。

02
調整離境退稅物品退稅率

（1）增設8%退稅率
針對適用稅率為9%的物品，增加了8%的退稅率，其他退稅物品，仍維持11%的退稅率

（2）設置3個月過渡期
為了最大限度保證境外旅客權益，退稅率調整設置了3個月的過渡期。過渡期內，境外旅客購買的退稅物品，如果已經按照調整前稅率征收增值稅的，仍然按照調整前11%的退稅率計算退稅。

退稅率的執行時間：以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發票開具日期為準

舉例說明
1.某境外旅客3月20日到我國游玩，3月21日在北京某退稅商店購買了一只皮箱和一批中藥飲片，取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發票及相應退稅申請單，發票上注明皮箱稅率16%、中藥飲片稅率10%。4月21日又購買了一批中藥飲片，取得發票上注明的稅率為9%。4月25日，該境外旅客從北京首都機場離境。在為該旅客辦理離境退稅時，應如何計算確定其退稅額？

答：該旅客3月21日購買的皮箱和中藥飲片，應統一按照11%的退稅率計算退稅額，4月21日購買的中藥飲片，應按照8%的退稅率計算退稅額。

03
留抵退稅與出口退稅的銜接

當納稅人既有內銷業務，又有出口業務時，出口退稅和留抵退稅制度需要進行有效銜接。具體來說，對于適用免抵退稅辦法的生產企業，辦理退稅的順序是，先辦理出口業務的免抵退稅，待免抵退稅完成后，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的，可以再申請辦理留抵退稅。如果是適用免退稅辦法的外貿企業，由于其進項稅額要求內銷和出口分別核算，出口退稅退的是出口貨物的進項稅額。因此，應將這類納稅人的出口和內銷分開處理，其出口業務對應的所有進項稅額均不得用于留抵退稅；內銷業務的留抵稅額如果符合留抵退稅條件，可就其內銷業務按規定申請留抵退稅。

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